Levert u goederen binnen de EU, waarbij deze goederen twee of drie keer worden verhandeld voordat de goederen door de eerste leverancier rechtstreeks worden afgeleverd bij de uiteindelijke afnemer? Mogelijk is in die situatie de vereenvoudigde abc-regeling van toepassing. In december 2025 oordeelde het Europese Gerecht dat de vereenvoudigde abc-regeling ook van toepassing is op een ketentransactie met vier partijen, een zogenoemde abcd-transactie, waarbij partij C en partij D allebei zijn gevestigd in het EU-land van aankomst van de goederen.

Vereenvoudigde abc-regeling bij abcd-transactie

In de zaak van het Europese Gerecht uit december 2025 gaat het om een Sloveense onderneming B die soja- en koolzaadschroot en koolzaadolie inkoopt bij Duitse ondernemingen A. Vervolgens verkoopt de Sloveense onderneming B de goederen door aan drie Deense ondernemingen C. Daarbij worden de goederen rechtstreeks vanuit Duitsland vervoerd naar Denemarken. De Sloveense ondernemer B organiseert en betaalt dit vervoer. De goederen worden niet afgeleverd bij de drie Deense ondernemingen C, maar bij andere Deense ondernemingen D aan wie de drie Deense ondernemingen C de goederen hebben doorverkocht. Deze situatie kan schematisch als volgt worden weergegeven:

 

Het Europese Gerecht oordeelde dat de Sloveense ondernemer B in deze situatie de vereenvoudigde abc-regeling mag toepassen. Daarbij maakt het niet uit dat de Sloveense ondernemer B wist dat de goederen niet naar de ondernemers C, maar naar de ondernemers D werden vervoerd. Wel van belang is dat partij B niet weet of had moeten weten dat sprake is van btw-fraude in de leveringsketen.

Voor de soortgelijke situatie, waarin partij B in Nederland is gevestigd, en partij C en partij D allebei zijn gevestigd in het EU-land van aankomst van de goederen, is in Nederland al in het Besluit toelichting snelle oplossingen BTW geregeld dat de vereenvoudigde abc-regeling van toepassing is. Vanwege de uitspraak van het Europese Gerecht geldt dit standpunt nu voor alle EU-landen.

Btw-gevolgen

In de hierboven beschreven situatie leidt de toepassing van de vereenvoudigde abc-regeling ertoe dat de Duitse ondernemingen A het btw-nultarief moeten toepassen en dat de Sloveense onderneming B de verschuldigde Deense btw moet verleggen naar de Deense afnemers C.

Overige voorwaarden vereenvoudigde abc-regeling

Voor de toepassing van de vereenvoudigde abc-regeling gelden strikte voorwaarden. Sommige van deze voorwaarden verschillen per EU-land.  

Bovenstaande handelwijze is een uitzondering op één van de voorwaarde dat de vereenvoudigde abc-regeling alleen van toepassing is als maximaal drie partijen bij een ketentransactie zijn betrokken.

Een andere voorwaarde is dat het vervoer van de goederen toerekenbaar is aan de eerste schakel A-B. Op grond van de btw-regeling intracommunautaire ketentransacties kunnen bedrijven bepalen aan welke schakel in de keten het vervoer van de goederen toerekenbaar is. Lees het blog Past u het juiste btw-tarief toe bij ketentransacties? voor meer informatie over de btw-regeling intracommunautaire ketentransacties.

Een opsomming van alle voorwaarden van de vereenvoudigde abc-regeling leest u in het vakinhoudelijke artikel ‘Vereenvoudigde abc-regeling’ dat u kosteloos kunt aanvragen via het formulier onder dit blog. 

Wat kan Gerritsen BTW advies voor u betekenen?

• controleren of u en uw leverancier het juiste btw-tarief toepassen
• de feiten en omstandigheden van uw specifieke situatie in kaart brengen en op basis daarvan beoordelen of de vereenvoudigde abc-regeling van toepassing is;
• beoordelen aan welke schakel van de transactie het vervoer van de goederen toerekenbaar is;

Risico

Het risico van het ten onrechte toepassen van de vereenvoudigde abc-regeling is dat uw bedrijf een zogenoemde nummerverwerving verricht in Nederland. Daardoor loopt uw bedrijf het risico op een naheffing van de verschuldigde verwervings-btw wegens de nummerverwerving, waarbij bovendien de aftrek van deze verwervings-btw kan worden geweigerd. Daarnaast kan de verkeerde toepassing van de vereenvoudigde abc-regeling leiden tot boetes voor de onjuiste factuur, de onjuiste btw-aangifte en de onjuiste Opgaaf ICP.

Slot

Heeft uw bedrijf te maken met abc-transacties? Vraag kosteloos het artikel Vereenvoudigde abc-regeling aan via onderstaand formulier en ontvang het artikel direct in uw mailbox. In dit vakinhoudelijke artikel leest u alle voorwaarden voor de toepassing van de vereenvoudigde abc-regeling.

Wilt u geen btw-kansen of risico’s missen? Schrijf u dan in voor de maandelijkse nieuwsbrief via het inschrijfformulier links bovenaan op deze pagina!