Bent u betrokken bij een ketentransactie van goederen binnen de EU, waarbij de goederen meerdere keren worden verhandeld voordat ze rechtstreeks bij de uiteindelijke afnemer worden afgeleverd? Dan kunt u het btw-nultarief slechts toepassen in één van de schakels van de ketentransactie. Om te bepalen welke schakel dat is, is van belang welke partij kwalificeert als zogenoemde tussenhandelaar. In het Besluit Toelichting Tabel II van 8 februari 2026 is het begrip ’tussenhandelaar’ verduidelijkt.
Schematisch kan een ketentransactie als volgt worden weergegeven:
Bij een ketentransactie is fysiek sprake van één goederenlevering, terwijl voor de btw sprake is van meerdere leveringen, namelijk één levering in iedere schakel. Voor de btw kwalificeert slechts één van de leveringen binnen de keten als een intracommunautaire levering waarvoor het btw-nultarief geldt. Dat is de levering waaraan het vervoer van de goederen toerekenbaar is.
Verduidelijking begrip tussenhandelaar
Om vast te stellen aan welke schakel het vervoer moet worden toegerekend, is onder meer van belang welke partij kwalificeert als zogenoemde tussenhandelaar. Ter verduidelijking van het begrip ‘tussenhandelaar’ is een kennisgroepstandpunt uit 2025 verwerkt in het nieuwe besluit Toelichting Tabel II. Daaruit volgt dat ook een andere ondernemer dan de degene die het contract sluit met de vervoerder, de tussenhandelaar kan zijn. Daarvan is bijvoorbeeld sprake in een ABCD-transactie, waarbij:
- partij A het contract sluit met een vervoerder om de goederen vanuit partij A uit Nederland te vervoeren naar partij D in een ander EU-land, en
- partij A en partij B overeenkomen dat de goederen voor rekening van partij B worden vervoerd, waarbij partij B het risico van onopzettelijk verlies van de goederen tijdens de vervoersoperatie draagt.
Btw-regeling intracommunautaire ketentransacties
Met de Btw-regeling intracommunautaire ketentransacties stelt u vast in welke schakel de zogenoemde intracommunautaire levering plaatsvindt. Op deze intracommunautaire levering is dan het btw-nultarief van toepassing. Stel dat de intracommunautaire levering plaatsvindt in schakel B-C, dan geldt het btw-nultarief in die schakel. De leveringen in de keten vóór de intracommunautaire levering (schakel A-B) zijn belast tegen de lokale btw-tarieven in het EU-land waar het intracommunautaire vervoer begint, dus de btw-tarieven van Duitsland. De leveringen in de keten ná de intracommunautaire levering (C-D) zijn belast tegen de lokale btw-tarieven in het EU-land waar het intracommunautaire vervoer eindigt, dus de btw-tarieven van België.
Aan de hand van een voorbeeld, leest u in het vakinhoudelijke artikel “Btw-regeling intracommunautaire ketentransacties” een nadere uitleg over hoe de Btw-regeling intracommunautaire ketentransacties precies werkt. Dit vakinhoudelijke artikel kunt u kosteloos aanvragen via het formulier onder dit blog.
Samenloop met vereenvoudigde abc-regeling
De btw-regeling intracommunautaire ketentransacties staat los van de zogenoemde vereenvoudigde abc-regeling. De nieuwe btw-regeling intracommunautaire ketentransacties ziet uitsluitend op de toerekening van het intracommunautaire goederenvervoer, terwijl de vereenvoudigde abc-regeling betrekking heeft op de vaststelling van de verschuldigde btw. Raadpleeg voor meer informatie over de vereenvoudigde abc-regeling het blog Soms vereenvoudigde abc-regeling bij ketentransactie met vier partijen.
Wat kan Gerritsen BTW Advies voor u betekenen?
- controleren of het toegepaste btw-tarief op uw leveringen en/of inkopen juist is
- de feiten en omstandigheden in kaart brengen van de ketentransactie waar uw bedrijf bij betrokken is en op basis daarvan de btw-gevolgen vaststellen
- beoordelen of de vereenvoudigde abc-regeling van toepassing is
Risico
Als u het btw-nultarief in de verkeerde schakel toepast, bestaat een groot risico op btw-naheffingsaanslagen verhoogd met boete en belastingrente.
Contact
Heeft uw bedrijf te maken met intracommunautaire ketentransacties? Vraag kosteloos het vakinhoudelijke artikel Btw-regeling intracommunautaire ketentransacties aan via onderstaand formulier en ontvang het artikel direct in uw mailbox. In dit vakinhoudelijke artikel leest u meer over de Btw-regeling intracommunautaire ketentransacties.
Wilt u geen btw-kansen of risico’s missen? Schrijf u dan in voor de maandelijkse nieuwsbrief via het inschrijfformulier links bovenaan op deze pagina.